Zwolnienie dywidend z CIT a rzeczywisty właściciel – gdzie leży problem

Organy (i niektóre sądy) odmawiają prawa do zwolnienia dywidendy z podatku w Polsce, jeśli zagraniczny wspólnik nie jest rzeczywistym właścicielem takich należności.

W ostatnich latach problematyka zwolnienia z podatku u źródła w przypadku wypłat dywidend do spółek z innych państw UE/EOG na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE (dyrektywa PS), implementowanych w art. 22 ust. 4 i następne ustawy o CIT, stała się jednym z punktów spornych między podatnikami a organami podatkowymi. Pomimo wydania interpretacji ogólnej ministra finansów, objaśnień podatkowych oraz utrwalonego orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i sądów administracyjnych, praktyka organów podatkowych co do zasady nadal opiera się korzystnej dla podatników i płatników oraz zgodnej z prawem wykładni tych przepisów. Organy (i niektóre sądy) twierdzą bowiem, że dywidendy nie są zwolnione z podatku u źródła w Polsce, jeśli zagraniczny wspólnik nie jest rzeczywistym właścicielem takich należności.

Znaczenie przepisów dyrektywy PS

Punktem wyjścia do analizy obowiązków związanych z opodatkowaniem podatkiem u źródła dywidend wypłacanych na rzecz spółek z innych państw UE lub EOG bądź zastosowaniem zwolnienia od tego opodatkowania jest dyrektywa PS. Już na wstępie, w motywach jej wprowadzenia wskazano, że: „Celem niniejszej dyrektywy jest zwolnienie dywidend i innych zysków podzielonych wypłacanych przez spółki zależne ich...